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配偶者控除及び配偶者特別控除の見直しについて

ページID:[[open_page_id]] 更新日:2022年6月13日更新 印刷ページ表示

配偶者控除及び配偶者特別控除の改正

 平成29年度税制改正により、配偶者控除及び配偶者特別控除の控除額が改正され、平成31年度及び令和2年度の課税において適用されました。
 さらに、平成30年度税制改正で給与所得控除等の見直しが行われたことにより、納税義務者の収入が給与のみであった場合の配偶者控除及び配偶者特別控除を適用できる給与収入の範囲等が改正され、令和3年度以後の課税から適用されます。

1 配偶者控除

平成30年度以前

納税義務者の
合計所得金額
控除額
控除対象配偶者 老人控除対象配偶者
制限なし 33万円 38万円

平成31年度及び令和2年度
 納税義務者本人の合計所得金額が900万円、950万円を超えると、配偶者控除額が減少していき、納税義務者本人の合計所得が1,000万円を超えると配偶者控除の適用を受けることができないこととされました。

納税義務者の合計所得金額
※()内は給与収入のみの場合に
対応する収入金額

控除額
控除対象配偶者 老人控除対象配偶者

900万円以下
(1,120万円以下)

33万円 38万円

900万円超 950万円以下
(1,120万円超 1,170万円以下)

22万円 26万円

950万円超 1,000万円以下
(1,170万円超 1,220万円以下)

11万円 13万円

1,000万円超
(1,220万円超)

適用外 適用外

令和3年度以後
 
納税義務者の収入が給与収入のみであった場合の給与収入の範囲が改正されました。

納税義務者の合計所得金額
※()内は給与収入のみの場合に
対応する収入金額

控除額
控除対象配偶者 老人控除対象配偶者

900万円以下
(1,095万円以下)

33万円 38万円

900万円超 950万円以下
(1,095万円超 1,145万円以下)

22万円 26万円

950万円超 1,000万円以下
(1,145万円超 1,195万円以下)

11万円

13万円

1,000万円超え
(1,195万円超え)

適用外 適用外

2 配偶者特別控除

平成30年度以前
 
納税義務者の合計所得が1,000万円を超える場合は、適用できません。

配偶者の
合計所得金額

給与所得だけの場合
に対応する配偶者の
給与収入金額

控除額

38万円超
40万円未満

103万円超
105万円未満

33万円

40万円以上
45万円未満

105万円以上
110万円未満

33万円

45万円以上
50万円未満

110万円以上
115万円未満

31万円

50万円以上
55万円未満

115万円以上
120万円未満

26万円

55万円以上
60万円未満

120万円以上
125万円未満

21万円

60万円以上
65万円未満

125万円以上
130万円未満

16万円

65万円以上
70万円未満

130万円以上
135万円未満

11万円

70万円以上
75万円未満

135万円以上
140万円未満

6万円

75万円以上
76万円未満

140万円以上
141万円未満

3万円
76万円以上 141万円以上 0円

平成31年度及び令和2年度
 配偶者の合計所得金額の上限額がこれまでの76万円未満から123万円以下に引き上げとなり、配偶者控除と同様、納税義務者本人の合計所得金額が900万円、950万円を超えると、控除額が減少することされました。

配偶者の
合計所得金額

給与所得だけの場合
に対応する配偶者の
給与収入金額

納税義務者の合計所得金額
※()内は給与収入のみの場合に対応する収入金額

900万円以下
(1,120万円以下)

900万円超
950万円以下
(1,120万円超
1,170万円以下)

950万円超
1,000万円以下
(1,170万円超 1,220万円以下)

1,000万円超
(1,220万円超)

控除額

38万円超
90万円以下

103万円超
155万円以下

33万円 22万円 11万円
適用外

90万円超
95万円以下

155万円超
160万円以下

31万円 21万円 11万円

95万円超
100万円以下

160万円超
166万8千円未満

26万円 18万円 9万円

100万円超
105万円以下

166万8千円以上
175万2千円未満

21万円 14万円 7万円

105万円超
110万円以下

175万2千円以上
183万2千円未満

16万円 11万円 6万円

110万円超
115万円以下

183万2千円以上
190万4千円未満

11万円 8万円 4万円

115万円超
120万円以下

190万4千円以上
197万2千円未満

6万円 4万円 2万円

120万円超
123万円以下

197万2千円以上
201万6千円未満

3万円 2万円 1万円
123万円超 201万6千円以上 0円 0円 0円

令和3年度以後
 給与所得控除及び公的年金等控除の改正に伴い、控除を適用できる配偶者の合計所得金額の範囲及び納税義務者の収入が給与収入のみであった場合の給与収入の範囲が改正されました。

配偶者の
合計所得金額

給与所得だけの場合
に対応する配偶者の
給与収入金額

納税義務者の合計所得金額
※()内は給与収入のみの場合に対応する収入金額

900万円以下
(1,095万円以下)

900万円超
950万円以下
(1,095万円超
1,145万円以下)

950万円超
1,000万円以下
(1,145万円超
1,195万円以下)

1,000万円超
(1,195万円超)

控除額

48万円超
100万円以下

103万円超
155万円以下

33万円 22万円 11万円
適用外

100万円超
105万円以下

155万円超
160万円以下

31万円 21万円 11万円

105万円超
110万円以下

160万円超
166万8千円未満

26万円 18万円 9万円

110万円超
115万円以下

166万8千円以上
175万2千円未満

21万円 14万円 7万円

115万円超
120万円以下

175万2千円以上
183万2千円未満

16万円 11万円 6万円

120万円超
125万円以下

183万2千円以上
190万4千円未満

11万円 8万円 4万円

125万円超
130万円以下

190万4千円以上
197万2千円未満

6万円 4万円 2万円

130万円超
133万円以下

197万2千円以上
201万6千円未満

3万円 2万円 1万円
133万円超 201万6千円以上 0円 0円 0円

3 所得税における配偶者控除及び配偶者特別控除の改正(平成30年分から適用)

所得税の配偶者控除及び配偶者特別控除の控除額につきましては、国税庁ホームページをご覧ください。

<国税庁ホームページへのリンク>