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配偶者控除及び配偶者特別控除の見直しについて
配偶者控除及び配偶者特別控除の改正
平成29年度税制改正により、配偶者控除及び配偶者特別控除の控除額が改正され、平成31年度及び令和2年度の課税において適用されました。
さらに、平成30年度税制改正で給与所得控除等の見直しが行われたことにより、納税義務者の収入が給与のみであった場合の配偶者控除及び配偶者特別控除を適用できる給与収入の範囲等が改正され、令和3年度以後の課税から適用されます。
1 配偶者控除
平成30年度以前
| 納税義務者の 合計所得金額 |
控除額 | |
|---|---|---|
| 控除対象配偶者 | 老人控除対象配偶者 | |
| 制限なし | 33万円 | 38万円 |
平成31年度及び令和2年度
納税義務者本人の合計所得金額が900万円、950万円を超えると、配偶者控除額が減少していき、納税義務者本人の合計所得が1,000万円を超えると配偶者控除の適用を受けることができないこととされました。
|
納税義務者の合計所得金額 |
控除額 | |
|---|---|---|
| 控除対象配偶者 | 老人控除対象配偶者 | |
|
900万円以下 |
33万円 | 38万円 |
|
900万円超 950万円以下 |
22万円 | 26万円 |
|
950万円超 1,000万円以下 |
11万円 | 13万円 |
|
1,000万円超 |
適用外 | 適用外 |
令和3年度以後
納税義務者の収入が給与収入のみであった場合の給与収入の範囲が改正されました。
|
納税義務者の合計所得金額 |
控除額 | |
|---|---|---|
| 控除対象配偶者 | 老人控除対象配偶者 | |
|
900万円以下 |
33万円 | 38万円 |
|
900万円超 950万円以下 |
22万円 | 26万円 |
|
950万円超 1,000万円以下 |
11万円 |
13万円 |
|
1,000万円超え |
適用外 | 適用外 |
2 配偶者特別控除
平成30年度以前
納税義務者の合計所得が1,000万円を超える場合は、適用できません。
|
配偶者の |
給与所得だけの場合 |
控除額 |
|---|---|---|
|
38万円超 |
103万円超 |
33万円 |
|
40万円以上 |
105万円以上 |
33万円 |
|
45万円以上 |
110万円以上 |
31万円 |
|
50万円以上 |
115万円以上 |
26万円 |
|
55万円以上 |
120万円以上 |
21万円 |
|
60万円以上 |
125万円以上 |
16万円 |
|
65万円以上 |
130万円以上 |
11万円 |
|
70万円以上 |
135万円以上 |
6万円 |
|
75万円以上 |
140万円以上 |
3万円 |
| 76万円以上 | 141万円以上 | 0円 |
平成31年度及び令和2年度
配偶者の合計所得金額の上限額がこれまでの76万円未満から123万円以下に引き上げとなり、配偶者控除と同様、納税義務者本人の合計所得金額が900万円、950万円を超えると、控除額が減少することされました。
|
配偶者の |
給与所得だけの場合 |
納税義務者の合計所得金額 |
|||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|
|
900万円以下 |
900万円超 |
950万円超 |
1,000万円超 |
||||
| 控除額 | |||||||
|
38万円超 |
103万円超 |
33万円 | 22万円 | 11万円 | 適用外 |
||
|
90万円超 |
155万円超 |
31万円 | 21万円 | 11万円 | |||
|
95万円超 |
160万円超 |
26万円 | 18万円 | 9万円 | |||
|
100万円超 |
166万8千円以上 |
21万円 | 14万円 | 7万円 | |||
|
105万円超 |
175万2千円以上 |
16万円 | 11万円 | 6万円 | |||
|
110万円超 |
183万2千円以上 |
11万円 | 8万円 | 4万円 | |||
|
115万円超 |
190万4千円以上 |
6万円 | 4万円 | 2万円 | |||
|
120万円超 |
197万2千円以上 |
3万円 | 2万円 | 1万円 | |||
| 123万円超 | 201万6千円以上 | 適用外 | |||||
令和3年度以後
給与所得控除及び公的年金等控除の改正に伴い、控除を適用できる配偶者の合計所得金額の範囲及び納税義務者の収入が給与収入のみであった場合の給与収入の範囲が改正されました。
|
配偶者の |
給与所得だけの場合 |
納税義務者の合計所得金額 |
|||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|
|
900万円以下 |
900万円超 |
950万円超 |
1,000万円超 |
||||
| 控除額 | |||||||
|
48万円超 |
103万円超 |
33万円 | 22万円 | 11万円 | 適用外 |
||
|
100万円超 |
155万円超 |
31万円 | 21万円 | 11万円 | |||
|
105万円超 |
160万円超 |
26万円 | 18万円 | 9万円 | |||
|
110万円超 |
166万8千円以上 |
21万円 | 14万円 | 7万円 | |||
|
115万円超 |
175万2千円以上 |
16万円 | 11万円 | 6万円 | |||
|
120万円超 |
183万2千円以上 |
11万円 | 8万円 | 4万円 | |||
|
125万円超 |
190万4千円以上 |
6万円 | 4万円 | 2万円 | |||
|
130万円超 |
197万2千円以上 |
3万円 | 2万円 | 1万円 | |||
| 133万円超 | 201万6千円以上 | 適用外 | |||||
3 所得税における配偶者控除及び配偶者特別控除の改正（平成30年分から適用）
所得税の配偶者控除及び配偶者特別控除の控除額につきましては、国税庁ホームページをご覧ください。
＜国税庁ホームページへのリンク＞
- 配偶者控除につい
No.1191 配偶者控除＜外部リンク＞（新しいウィンドウで開きます） - 配偶者特別控除について
No.1195 配偶者特別控除＜外部リンク＞（新しいウィンドウで開きます）
