低未利用土地等の譲渡に係る所得税及び個人住民税の特例措置について(令和2年7月1日施行)

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最終更新日:2020年7月1日 ページID:022142

低未利用地の適切な利用・管理をするための特例措置について

 土地の有効活用を通じた投資の促進、地域活性化、更なる所有者不明土地発生の予防に向け、令和2年度税制改正において、低未利用地の適切な利用・管理をするための特例措置が創設されました。
 本特例措置は、譲渡価格が500万円以下の低額な一定の低未利用土地等を譲渡した場合に、長期譲渡所得から100万円を控除するものです。

 ※市では、低未利用土地等確認書の交付申請を受付いたします。
 ※確定申告に関する内容につきましては、税務署へお問い合わせください。

「低未利用土地等」とは

 居住の用、業務の用その他の用途に供されておらず、又はその利用の程度がその周辺の地域における同一の用途若しくはこれに類する用途に供されている土地の利用の程度に比し著しく劣っていると認められる土地又は当該土地の上に存する権利をいいます。
(土地基本法第13条第4項及び租税特別措置法第35条の3第1項)

特例措置の適用条件

 本特例措置は、令和2年7月1日から令和4年12月31日までの間に、以下の要件に該当する譲渡をした場合に適用を受けることができます。

1.譲渡した者が個人であること
2.都市計画法(昭和43年法律第100号)第4条第2項に規定する都市計画区域内にある低未利用土地等であること及び譲渡の後の当該低未利用土地等の利用について、市区町村長の確認がされたものの譲渡であること
3.譲渡の年の1月1日において所有期間が5年を超えるものの譲渡であること
4.当該個人がその年中に譲渡をした低未利用土地等の全部又は一部について租税特別措置法(昭和32年法律第26号)第33条から第33条の3まで、第36条の2、第36条の5、第37条、第37条の4又は第37条の8に規定する特例措置の適用を受けないこと
5.租税特別措置法施行令(昭和32年政令第43号)第23条の2に規定する当該個人の配偶者等、当該個人と特別の関係がある者への譲渡でないこと
6.低未利用土地等及び当該低未利用土地等とともにした当該低未利用土地等の上にある資産の譲渡の対価の額の合計が500万円を超えないこと
7.当該低未利用土地等の譲渡について所得税法(昭和40年法律第33号)第58条又は法第33条の4若しくは第34条から第35条の2までに規定する特例措置の適用を受けないこと
8.一筆であった土地からその年の前年又は前々年に分筆された土地又は当該土地の上に存する権利の譲渡を当該前年又は前々年中にした場合において本特例措置の適用を受けていないこと

確認書に関する手続きの流れ

 1.売主が物件所在地の市区町村へ確認書の交付を申請
  なお、代理で申請される場合は、委任状が必要
 2.市区町村が確認を実施し、確認書を発行
  なお、代理で受領される場合は、委任状が必要
 3.管轄税務署にて確定申告 ※確認書を税務署へ提出

市へ確認書の交付申請をする際の提出書類等

1.低未利用地であることの確認

1.低未利用土地等確認申請書<様式1-1>
2.売買契約書の写し
3.次のいずれかの書類
 a.低未利用土地等の譲渡前の利用について確認できる書類<様式1-2>
   b.宅地建物取引業者が、現況更地・空き家・空き店舗である旨を表示した広告
   c.電気、水道又はガスの使用中止日が確認できる書類
    ただし、使用中止日が売買契約よりも1か月以上前であること
 ※現況確認のため、多方向から撮影した写真もあわせてご持参ください

2.譲渡後の利用についての確認

1.低未利用土地等の譲渡後の利用について確認するための次のいずれかの書類
 a.<様式2-1>…宅地建物取引業者の仲介により譲渡した場合
 b.<様式2-2>…宅地建物取引業者を介さず相対取引にて譲渡した場合
 c.<様式3>(上記書類を提出できない場合に限る)…宅地建物取引業者が譲渡後の利用について確認した場合

3.その他の要件の確認等

1.当該土地に係る登記事項証明書

お問い合わせ先

生活安全課
電話番号:029-224-1113 /ファクス:029-232-9238

〒310-8610 茨城県水戸市中央1-4-1
業務時間:午前8時30分から午後5時15分まで /休業日:土・日曜日、祝日